כללים לקיזוז הפסדים לצורך מס בישראל *

פקודת מס הכנסה מבחינה בין קיזוז הפסדים פירותיים (סעיף 28)לבין קיזוז הפסדי הון (סעיף 92).

הפסד פירותי הנו הפסד הנובע מפעילותו השוטפת של העסק, אותה פעילות המייצרת לו הכנסות.

הפסד הון הנו הפסד הנובע מפעילות השקעה.

הפסד פירותי

הפסד שוטף מעסק \ משלח יד ניתן לקזז כנגד כל מקור רווח אחר.

הפסד מועבר ניתן לקיזוז כנגד הכנסה או רווח הון מעסק \ משלח יד. כמו כן ניתן לקזז הפסד מועבר מעסק מהכנסת עבודה כאשר הנישום החל לעבוד כשכיר -בתנאים מסויימים.

הפסד הון

הפסד הון שוטף , לרבות מניירות ערך, ניתן לקיזוז כנגד רווח הון מכל סוג לרבות מנכסים , מניירות ערך ומשבח מקרקעין. הפסד הון שוטף מניירות ערך אפשר לקזז גם כנגד ריבית ודיבידנד מאותו נייר ער, או מנייר ערך אחר ששיעור המס בגינו אינו עולה על 25%.

הפסד הון מועבר , כולל הפסד הון מניירות ערך , ניתן לקיזוז כנגד רווח הון.

 

* לא נוגע להפסדים בחו”ל